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关于创业投资企业和天使投资团体税收政策有关题目的通告

2018-08-09 11:08 著作人:中税信达 1867
择要:为贯彻落实《财务部税务总局关于创业投资企业和天使投资团体有关税收政策的告诉》(财税〔2018〕55号,以下简称《告诉》),现就创业投资企业和天使投资团体税收政策有关题目
  国度税务总局
  关于创业投资企业和天使投资团体税收政策有关题目的通告
  国度税务总局通告2018年第43号


  为贯彻落实《财务部税务总局关于创业投资企业天使投资团体有关税收政策的告诉》(财税〔2018〕55号,以下简称《告诉》),现就创业投资企业和天使投资团体税收政策有关题目通告如下:

  一、相干政策实行口径

  (一)《告诉》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业(以下简称“公司制创投企业”)、有限合资制创业投资企业(以下简称“合资创投企业”)和天使投资团体投资于种子期、首创期科技型企业(以下简称“首创科技型企业”)的实缴投资满2年,投资日期从首创科技型企业承受投资并完成工商变卦注销的日期算起。

  (二)《告诉》第二条第(一)项所称研发用度总额占本钱用度收入的比例,是指企业承受投资当年及下一征税年度的研发用度总额算计占同期本钱用度总额算计的比例。

  (三)《告诉》第三条第(三)项所称出资比例,按投资满2年当年年底各合资人对合资创投企业的实缴出资额占一切合资人全部实缴出资额的比例盘算。

  (四)《告诉》所称从业人数及资产总额目标,依照首创科技型企业承受投资前延续12个月的均匀数盘算,缺乏12个月的,按实践月数均匀盘算。详细盘算公式如下:

  月均匀数=(月初数+月末数)÷2

  承受投资前延续12个月均匀数=承受投资前延续12个月均匀数之和÷12

  (五)法人合资人投资于多个契合条件的合资创投企业,可兼并盘算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年缺乏抵扣的,可结转当前征税年度持续抵扣;当年抵扣后有节余的,应依照企业所得税法的规则盘算交纳企业所得税。

  所称契合条件的合资创投企业既包罗契合《告诉》规则条件的合资创投企业,也包罗契合《国度税务总局关于有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税有关题目的通告》(国度税务总局通告2015年第81号)规则条件的合资创投企业。

  二、操持顺序和材料

  (一)企业所得税

  1.公司制创投企业和合资创投企业法人合资人在年度报告享用优惠时,依照《国度税务总局关于公布修订后的〈企业所得税优惠政策事变操持方法〉的通告》(国度税务总局通告2018年第23号)的规则操持有关手续。

  2.合资创投企业的法人合资人契合享用优惠条件的,合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度以及分派所得的年度停止后实时向法人合资人提供《合资创投企业法人合资人所得分派状况明细表》(附件1)。

  (二)团体所得税

  1.合资创投企业团体合资人

  (1)合资创投企业的团体合资人契合享用优惠条件的,合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度停止后3个月内,向合资创投企业主管税务构造操持存案手续,存案时应报送《合资创投企业团体所得税投资抵扣存案表》(附件2),同时将有关材料保存备查(备查材料同公司制创投企业)。合资企业屡次投资统一首创科技型企业的,应按年度辨别存案。

  (2)合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年后的每个年度停止后3个月内,向合资创投企业主管税务构造报送《合资创投企业团体所得税投资抵扣状况表》(附件3)。

  (3)团体合资人在团体所得税年度报告时,应将当年容许抵扣的投资额填至《团体所得税消费运营所得征税报告表(B表)》“容许扣除的其他用度”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。

  2.天使投资团体

  (1)投资抵扣存案

  天使投资团体应在投资首创科技型企业满24个月的次月15日内,与首创科技型企业配合向首创科技型企业主管税务构造操持存案手续。存案时应报送《天使投资团体所得税投资抵扣存案表》(附件4)。被投资企业契合首创科技型企业条件的有关材料保存企业备查,备查材料包罗首创科技型企业承受现金投资时的投资条约(协议)、章程、实践出资的相干证明资料,以及被投资企业契合首创科技型企业条件的有关材料。屡次投资统一首创科技型企业的,应分次存案。

  (2)投资抵扣报告

  ①天使投资团体转让未上市的首创科技型企业股权,依照《告诉》规则享用投资抵扣税收优惠时,应于股权转让次月15日内,向主管税务构造报送《天使投资团体所得税投资抵扣状况表》(附件5)。同时,天使投资团体还应一并提供投资首创科技型企业后税务构造受理的《天使投资团体所得税投资抵扣存案表》。

  此中,天使投资团体转让首创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他登记整理首创科技型企业尚未抵扣终了的投资额的,报告时应一并提供登记整理企业主管税务构造受理并注明登记整理等状况的《天使投资团体所得税投资抵扣存案表》,以及后期享用投资抵扣政策后税务构造受理的《天使投资团体所得税投资抵扣状况表》。

  承受投资的首创科技型企业,应在天使投资团体转让股权征税报告时,向扣缴任务人提供相干信息。

  ②天使投资团体投资首创科技型企业满意投资抵扣税收优惠条件后,首创科技型企业在上海证券买卖所、深圳证券买卖所上市的,天使投资团体在转让首创科技型企业股票时,有尚未抵扣终了的投资额的,应向证券机构地点财主管税务构造操持限售股转让税款整理,抵扣尚未抵扣终了的投资额。整理时,应提供投资首创科技型企业后税务构造受理的《天使投资团体所得税投资抵扣存案表》和《天使投资团体所得税投资抵扣状况表》。

  (3)被投资企业发作团体股东变化或许团体股东所持股权变化的,应在次月15日外向主管税务构造报送含有股东变化信息的《团体所得税根底信息表(A表)》。对天使投资团体,应在备注栏标明“天使投资团体”字样。

  (4)天使投资团体转让股权时,扣缴任务人、天使投资团体应将当年容许抵扣的投资额填至《扣缴团体所得税陈诉表》或《团体所得税自行征税报告表(A表)》“税前扣除项目”的“其他”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。

  (5)天使投资团体投资的首创科技型企业登记整理的,应实时持《天使投资团体所得税投资抵扣存案表》到主管税务构造操持状况注销。

  三、其他事变

  (一)税务构造在公司制创投企业、合资创投企业合资人享用优惠政策后续办理中,对首创科技型企业能否契合规则条件有贰言的,可以转请首创科技型企业主管税务构造提供相干材料,主管税务构造应积极共同。

  (二)创业投资企业、合资创投企业合资人、天使投资团体、首创科技型企业提供虚伪状况、成心遮盖已投资抵扣状况或接纳其他手腕骗取投资抵扣,不缴或许少缴应征税款的,按税收征管法有关规则处置。

  四、实施日期

  本通告天使投资团体所得税有关规则自2018年7月1日起实施,其他所得税规则自2018年1月1日起实施。实施日期前2年内发作的投资,实用《告诉》规则的税收政策的,按本通告规则实行。

  《国度税务总局关于创业投资企业和天使投资团体税收试点政策有关题目的通告》(国度税务总局通告2017年第20号)自2018年7月1日起废止,契合试点政策条件的投资额可按本通告规则持续操持抵扣。

  特此通告。

  附件:(内容点击此链接进上天底部属载)
  1.合资创投企业法人合资人所得分派状况明细表

  2.合资创投企业团体所得税投资抵扣存案表

  3.合资创投企业团体所得税投资抵扣状况表

  4.天使投资团体所得税投资抵扣存案表

  5.天使投资团体所得税投资抵扣状况表

  国度税务总局
  2018年7月30日
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